2026年1月1日起，新实施的《中华人民共和国增值税法》对医疗服务免税政策作出重要调整，明确将营利性美容医疗机构排除在免税范围之外。这一变化聚焦于回归税收优惠的公益属性，强调免税政策应立足于保障基本医疗需求。然而，新规在落地过程中，因涉及机构性质认定、服务项目区分以及进项税额抵扣等多重环节，给相关医美机构带来了一定的涉税风险与合规挑战。本文结合实务案例，解析常见涉税风险，为相关机构提供指引。

新增值税法实施后，营利性医美机构在增值税处理上面临着哪些核心涉税风险？

邱风建：目前，医美机构主要有两种类型，一是仅提供整形、注射美容、光电美容、皮肤护理等服务的纯美容服务机构；二是除美容服务外也开展基础医疗服务（如门诊诊断、治疗、康复等）的综合医疗机构。按照原有政策口径，征免的划分主要以具体项目的属性为主，对取得医疗机构执业许可证的机构提供符合条件的医疗服务均可享受免税政策。

根据现行政策，医美机构在增值税领域的涉税风险主要包含以下三个方面：一是主体资格虚假认定风险。因主体资格认定是该免税排除规则适用的前提，即对营利性美容医疗机构来说，提供的基础医疗和美容服务均不得免税，所以核心风险在于虚假非营利性机构登记导致主体类型混同。二是服务项目混同风险。部分综合医院下设医美科室，易出现将医美科室服务与普通科室基础医疗服务混同情况，或存在把双眼皮、玻尿酸、抗衰等非治疗性美容项目包装成创伤修复、功能矫正等治疗性项目套取免税政策的风险。因项目属性判定直接影响计税方式，核心风险在于混淆基础治疗性与美容性服务项目。三是进项税额违规抵扣风险。根据政策规定，免税项目对应的进项税额不得抵扣，应税项目对应的进项税额可以抵扣，对兼营应税服务与免税项目的机构来说，需按比例分摊共用进项税额，未准确分摊的，将引发涉税法律风险。

在税收相关法律法规调整的背景下，营利性医美机构应如何规范其经营行为，以实现长远发展？

邱风建：针对上述涉税风险，医美机构可以从以下几个方面强化管理，筑牢合规经营底线：一是正确判断自身性质，不碰虚假登记红线。首先应明确自身诊疗范围和业务性质，按实际经营情况登记机构类型，不得虚构非营利资质，虚假登记非营利性组织。二是准确区分服务项目，杜绝征免混同。对同时提供两种服务的非营利机构，如下设美容科室的医院，对基础医疗服务与美容医疗服务应分别记账，独立核算管理，防止业务混同，同时注意留存服务合同、诊疗记录、收费清单等佐证资料。三是准确划分进项，避免违规抵扣。医美机构应建立清晰的进项抵扣管理标准，准确核算、严格区分免税与应税项目对应的进项税额，避免混同申报。若机构误将用于免税项目的进项税额抵扣，将面临违规风险。

新增值税法对营利性美容医疗机构的免税排除，是税收优惠精准化、规范化的体现，而政策适用主体的身份及医疗项目认定、进项税额规范抵扣是防范涉税风险的关键。医美机构应主动适配新规，精准把握政策适用规则，厘清业务边界、规范财务核算、依法申报征免税，既保障自身合法权益，也避免因政策理解偏差产生的涉税风险，最终实现医美行业的健康发展。